Налоговый помощникНезависимый налоговый консультант

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ

Имущественные и социальные налоговые вычеты


Материалы подобраны в контексте с вопросами, возникавшими на встречах с налогоплательщиками, в рамках проведения дня налоговой грамотности.
С вопросами налогоплательщиков по теме налоговых вычетов и ответами специалистов налоговых органов вы можете ознакомиться на нашем сайте в разделе "Ответы на вопросы налогоплательщиков"



Как получить социальный налоговый вычет на обучение?

Применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики - учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся. Указанные налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:
  1. на свое обучение в образовательных учреждениях;
  2. на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
  3. на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
    учреждениях.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.


Размер вычета

Вычет на свое обучение
С 1 января 2009 г. размер вычета составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам (на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии), кроме вычета на благотворительность. При определении предельного размера в 120 000 руб. в него также не включаются расходы на обучение детей и на дорогостоящее лечение.
Предельный размер социального налогового вычета изменялся следующим образом:

120 000 руб. с 2009 г.
100 000 руб.* с 2007 до 2009 г.
50 000 руб. с 2007 до 2008 г.
* Ограничение в 100 000 руб. было введено с 1 января 2008 г. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. можно было заявить социальный вычет до 100 000 рублей.

Вычет на обучение ребенка
С 1 января 2009 г. размер вычета составляет не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма является общей на обоих родителей. Этот вычет не зависит от общего размера социального вычета на собственное обучение.
Предельный размер этого вычета также менялся.
50 000 руб. с 2007 г.
38 000 руб. с 2003 до 2007 г.
25 000 руб. с 2001 до 2003 г.

Внимание!
  • Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения (очная, очно-заочная, заочная). По расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения.
  • Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
  • Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.


Статус образовательного учреждения

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
При этом к образовательным относятся учреждения следующих типов:
  • дошкольные;
  • общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
  • учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
  • учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс. Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.

    Периоды за которые предоставляется вычет

    Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке. Применить вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета. Следовательно, если налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы.

    Документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет при обучении ребенка
    (предоставляются в налоговый орган по месту жительства)
    1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);
    2. Копии Платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные
      поручения, банковские выписки и т.п.). Причем, платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.
    3. Копия договора на обучение;
    4. Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется
      ссылка на реквизиты лицензии);
    5. Копии документов, подтверждающих данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении
      опеки (попечительства);
    6. Справку о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ);
    7. Справку с места учебы детей, подтверждающую очную форму обучения.


    Документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет при своем обучении
    (предоставляются в налоговый орган по месту жительства)
    1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);
    2. Копии платежных документов, подтверждающие факт оплаты за обучение (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). Причем, платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет.
    3. Копия договора на обучение;
    4. Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (кроме случаев, когда в договоре с учебным заведением имеется
      ссылка на реквизиты лицензии);
    5. Справку о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ).




    Дополнительно, в рамках этой темы, вы можете узнать:

  • Как получить имущественный налоговый вычет при продаже имущества?
  • Как получить имущественный налоговый вычет при покупке имущества?
  • Как получить социальный налоговый вычет на лечение?
  • Как получить социальный налоговый вычет на благотворительную помощь и помощь в виде пожертвований?
  • Как получить социальный налоговый вычет при уплате взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования?
  • Как получить социальный налоговый вычет при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?



    Сервис "Проверка 3-НДФЛ" позволяет получить информацию о стадии проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации для получения налогового вычета.
  • Полезные рубрики Документы Контакты