Налоговый помощникНезависимый налоговый консультант

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ

Имущественные и социальные налоговые вычеты


Материалы подобраны в контексте с вопросами, возникавшими на встречах с налогоплательщиками, в рамках проведения дня налоговой грамотности.
С вопросами налогоплательщиков по теме налоговых вычетов и ответами специалистов налоговых органов вы можете ознакомиться на нашем сайте в разделе "Ответы на вопросы налогоплательщиков"



Как получить социальный налоговый вычет на лечение?

Граждане могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:
  1. За услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;
  2. За услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
  3. За медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
  4. В виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика,
    страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.


Статус медицинского учреждения (страховой организации)
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.

Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (далее - Постановление № 201, Перечень медицинских услуг).
По дорогостоящим видам лечения Постановлением № 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения). Однако, услуга по сумме затрат может являться дорогостоящей, но при этом не входить в Перечень дорогостоящих видов лечения (Например, зубопротезирование в качестве дорогостоящих видов лечения не поименовано в Перечне дорогостоящих видов лечения, но оно входит в Перечень медицинских услуг. Следовательно, налогоплательщик, оплативший указанные услуги, вправе воспользоваться налоговым вычетом на лечение).
В расходах по дорогостоящим видам лечения можно учесть стоимость оплаченных необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (оборудования), если медицинская организация ими не располагает, а в договоре указано, что материалы (оборудование) приобретаются за ваш счет.


Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением № 201 (далее - Перечень лекарственных средств).
Что касается Перечня лекарственных средств, то в нем поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей (Например, в Перечень лекарственных средств включена ацетилсалициловая кислота (таблетки), в то же время в торговых наименованиях, кроме наименования ацетилсалициловая кислота, используют и другие наименования - аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.п.).


Размер вычета
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это означает, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов.
Предельный размер социального налогового вычета изменялся следующим образом:

120 000 руб. с 2009 г.
100 000 руб.* с 2007 до 2009 г.
50 000 руб. с 2007 до 2008 г.
* Ограничение в 100 000 руб. было введено с 1 января 2008 г. Однако его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. можно было заявить социальный вычет до 100 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения может быть учтена стоимость необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента. Основанием для предоставления социального налогового вычета может являться указание в справке медицинской организацией об использовании в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов.

Внимание! Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.


Документы, подтверждающие право на социальный вычет при лечении родственников
(предоставляются в налоговый орган по месту жительства)
  1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);
  2. Справку с места работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ);
  3. Копия Договора с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался)
    или документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
  4. Копии платежных документов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.),
    подтверждающих факт оплаты медицинских услуг, покупку медикаментов или уплату страховых взносов;
  5. При лечении - Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, при покупке медикаментов - Рецепт по форме № 107-1/у
    со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", при уплате страховых взносов страховым организациям - Копию Договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией, или полиса;
  6. Копию документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и пр.);
  7. Копию Лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (кроме случаев, когда в договоре с медицинским
    учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии).


Документы, подтверждающие право на социальный вычет при своем лечении
(предоставляются в налоговый орган по месту жительства)
  1. Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год (форма № 3-НДФЛ);
  2. Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год (форма № 2-НДФЛ);
  3. Копия Договора с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался)
    или документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
  4. Копии платежных документов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.),
    подтверждающих факт оплаты медицинских услуг, покупку медикаментов или уплату страховых взносов;
  5. При лечении - Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, при покупке медикаментов - Рецепт по форме № 107-1/у
    со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", при уплате страховых взносов страховым организациям - Копию Договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией, или полиса;
  6. Копию Лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (кроме случаев, когда в договоре с медицинским
    учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии).




Дополнительно, в рамках этой темы, вы можете узнать:

  • Как получить имущественный налоговый вычет при продаже имущества?
  • Как получить имущественный налоговый вычет при покупке имущества?
  • Как получить социальный налоговый вычет на обучение?
  • Как получить социальный налоговый вычет на благотворительную помощь и помощь в виде пожертвований?
  • Как получить социальный налоговый вычет при уплате взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования?
  • Как получить социальный налоговый вычет при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?



    Сервис "Проверка 3-НДФЛ" позволяет получить информацию о стадии проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации для получения налогового вычета.
  • Полезные рубрики Документы Контакты